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Adicional de CSLL: o que muda para as empresas com a nova medida do governo?
Adicional de CSLL: o que muda para as empresas com a nova medida do governo?
Na noite da última quinta-feira, 3 de outubro de 2024, o Poder Executivo anunciou a Medida Provisória nº 1.262 (MP 1.262/24), que incorpora as diretrizes estabelecidas pela OCDE e institui o Adicional de CSLL, relacionadas a reforma global da tributação sobre a renda corporativa. Este tema pode impactar diretamente empresas multinacionais, uma vez que representa uma mudança na alíquota de CSLL arrecadada de empresas com receitas anuais globalmente acima de € 750 milhões.
Quais as mudanças provocadas pela MP 1.262?
A MP 1.262/24 introduz um Adicional da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (Adicional da CSLL), destinado a garantir que todas as empresas cujos resultados sejam refletidos nas Demonstrações Financeiras Consolidadas de grupos multinacionais – ou seja, aqueles grupos que operam em mais de uma jurisdição e cujas receitas anuais superem 750 milhões de euros nos últimos dois dos quatro exercícios financeiros consecutivos – tenham uma alíquota efetiva mínima de 15% sobre os lucros obtidos no Brasil.
O texto da MP 1.262/24 mantém os termos e modelos das regras da OCDE, que garantem que o Adicional de CSLL recolhido no Brasil possa ser compensado diretamente contra o imposto mínimo que poderá ser cobrado por outras jurisdições, e deverá ser aplicado a partir de 2025. O valor do Adicional da CSLL será distribuído entre as Entidades Constituintes localizadas no Brasil, de acordo com a multiplicação dos seus lucros excedentes pela diferença positiva entre 15% e sua alíquota efetiva. Caso essa distribuição não seja possível, o pagamento deverá ser feito proporcionalmente ao patrimônio líquido das entidades.
Além disso, as empresas multinacionais poderão optar por recolher o valor total através de uma única entidade, que, nesse caso, assumirá a responsabilidade solidária entre todas as Entidades Constituintes.
Base de cálculo do adicional de CSLL
A princípio, o Adicional de CSLL incidirá apenas sobre os lucros denominados “excedentes”. Estes lucros são os apurados segundo as normas contábeis brasileiras (com alguns ajustes) menos os lucros baseados em substância.
É importante destacar que a alíquota efetiva de 15% deve ser calculada com base no total dos lucros excedentes obtidos e nos tributos pagos (Tributos Abrangidos) por todas as entidades do grupo multinacional no Brasil. Os componentes dessa fórmula incluem:
- Tributos Abrangidos Ajustados: tributos registrados nas demonstrações financeiras da entidade, que incidem sobre rendas e lucros, ajustados por diferenças temporais. O Adicional da CSLL não será considerado um tributo abrangido.
- Lucros Excedentes: os lucros serão apurados conforme as normas contábeis brasileiras e ajustados segundo a IN 2.228/24 (lucros GloBE). Desse total, deverão ser excluídos eventuais prejuízos contábeis registrados por Entidades Constituintes no mesmo ano e o valor do lucro baseado em substância.
O cálculo do Adicional da CSLL será feito com base na diferença percentual entre a alíquota mínima de 15% e a alíquota efetiva, aplicada sobre os lucros excedentes, com ajustes adicionais para determinar o montante a ser recolhido.
Adicional de CSLL e o ativo fiscal diferido
Um ponto importante é que empresas com resultados negativos também devem estar atentas às regras estabelecidas pela MP 1.262/24. O ativo fiscal diferido (DTA) receberá um tratamento específico para o cálculo do Adicional de CSLL, e as entidades poderão optar por métodos alternativos para compensar resultados positivos futuros.
Por exemplo, uma abordagem simplificada de aproveitamento do DTA, chamada “Tributo Negativo em Excesso”, poderá ser aplicada nas situações em que a soma dos tributos abrangidos for negativa devido a prejuízos fiscais, mas um lucro GloBE for apurado, ou o prejuízo contábil for maior que o prejuízo fiscal, resultando em um DTA inferior a 15% do prejuízo contábil ajustado. As entidades devem avaliar qual procedimento se adequa melhor às suas necessidades com base nos resultados locais.
Quando o Adicional de CSLL entra em vigor?
A Medida Provisória entra em vigor na data de sua publicação, com algumas disposições, como o Adicional da CSLL, válidas a partir de 1º de janeiro de 2025. As Entidades Constituintes deverão apurar e pagar o Adicional da CSLL até o sétimo mês após o término do exercício fiscal, sendo a Receita Federal do Brasil a responsável pela administração e fiscalização do cumprimento das normas.
Caso as informações não sejam apresentadas nos prazos estipulados ou se houver erros, as penalidades serão as seguintes: multa de 0,2% da receita total do ano fiscal por mês de atraso, com limite de 10% do total ou R$ 10 milhões. Além disso, erros ou omissões acarretarão uma multa de 5% sobre o valor incorreto, com mínimo de R$ 20 mil.
O texto também prevê reduções dessas multas se as informações forem corrigidas rapidamente. Por exemplo, se enviadas com até 30 dias de atraso, a multa é reduzida em 90%; com até 60 dias, a redução é de 75%. Se a correção ocorrer antes de qualquer fiscalização, a multa é reduzida pela metade. Após intimação, a redução é de 25%.
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Sucessão familiar é muito mais do que “passar a vendinha” para o filho
Empresas familiares representam uma fatia importante da economia de qualquer país. A sucessão é um desafio porque gera impacto não apenas nos negócios das empresas.
Como a transformação digital pode impactar a mobilidade urbana?
Mobilidade urbana: aí está um termo apontado como solução para a sobrevida das grandes cidades. Mas como a tecnologia pode contribuir com isso? Confira!
Existe algo que explique o crescimento volumoso das fintechs?
As fintechs dominaram o mercado, mas é fundamental entender os motivos disso. Conversamos com Paulo David, CEO da Grafeno, para descobrir quais são!
A desobediência em prol da inovação
Imagine só, uma gestão que incentiva a desobediência e o erro como ferramentas de aprendizagem? Confira, aqui, como isso é possível!
Um guia de finanças para os empreendedores: confira
Empreender surge de uma vontade, uma ideia ou outro tipo de motivação, mas nem todo mundo domina as finanças — parte fundamental. Veja como mudar isso!
Conheça o impacto da tecnologia no mercado de óleo e gás
Sabemos que a tecnologia e as soluções digitais alcançaram todas as camadas da sociedade, mas como impactou o mercado de óleo e gás? Descubra aqui!
#032 – Soft skills e visão holística dos CFOs
Nas novas estruturas organizacionais, a figura do Chief Financial Officer (CFO) tem ganhado status de destaque. Mais do que um diretor da área financeira, ele hoje é peça chave para as escolhas estratégicas das empresas e tem sido disputado pelo mercado.
Descubra as previsões para 2022 que se concretizaram
Em dezembro de 2021, fizemos um divertido exercício de previsões para o ano seguinte. Foram quatro, no total, e ficamos de voltar ao podcast exatamente 365 dias depois para saber se acertamos em cheio ou se passamos bem longe em nossos palpites. Será que a clarividência estava forte, nesse dia, para os apresentadores do Sala […]
#030 – O open source para empresas
As empresas historicamente usavam softwares proprietários que, muitas vezes, eram tão caros quanto os próprios hardwares. Paralelamente, desde os anos 80 vêm surgindo modelos mais democráticos e colaborativos, que são os softwares de open source (código aberto). Hoje, eles estão à disposição de qualquer empresa — das pequenas à enterprise.
#029 – A força da economia compartilhada
A economia compartilhada veio para ficar. Não são apenas empresas de tecnologia, como carros por aplicativo ou apps de entrega de comida, que caíram no gosto do brasileiro. A locação de máquinas de construção civil já é uma realidade há muito tempo. A tendência é vir muito mais pela frente, como compartilhamento de carros, móveis e outras coisas mais.
#028 – O impacto do alto turnover para as empresas
O turnover é um problema que causa impactos financeiros, com custos com indenização, hunting para repor a vaga e outros. Mas a questão vai além disso. A troca de colaboradores gera a perda de conhecimento e de talentos, por exemplo. Para enfrentar o problema, o ideal é o profissional de RH se basear em dados e usar ajuda profissional para isso. O conceito de People Analytics costuma ser um bom caminho.
#027 – O olhar dos CEOs em meio a crises
Pandemia, crise hídrica, instabilidade do negócio: os desafios que circundam uma empresa são muitos e geram pressão sobre o C-level de toda empresa. A questão é: para que ponto do horizonte os CEOs estão olhando para conduzirem suas empresas neste momento de saída da pandemia?
DPO: as funções do encarregado de dados no mercado brasileiro
O encarregado de dados, também conhecido como DPO (Data Protection Officer), conforme definição do artigo 41 da LGPD, tem o papel de atuar como canal de comunicação entre o controlador, os titulares dos dados e a Autoridade Nacional de Proteção de Dados (ANPD).
#026 – Como opera uma venture builder?
Uma venture builder tem uma característica particular: ela busca no mercado startups que resolvam uma dor do mercado em uma de suas áreas de atuação. As melhores candidatas ao sucesso são aquelas que já alcançaram um certo estágio de maturidade e têm fit com a área de atuação da própria venture builder.
Veja as principais mudanças com a aprovação da Câmara para a reforma tributária
A Câmara dos Deputados aprovou dia 1/11, por 398 votos a 77, o texto-base da reforma tributária para pessoas físicas, empresas e investimentos.
Ransomware: veja como se proteger de ataque que sequestra informações de empresas
O grande volume de ransomwares, tipo de ataque que "sequestra" os dados das empresas e das pessoas, fez com que surgissem iniciativas pelo mundo para ajudar na descriptografia destes dados, reduzindo a eficácia das ações dos criminosos cibernéticos.
Investimentos em tecnologia não param de crescer: foco está em cibersegurança e RPA
Impulsionado pela aceleração da transformação digital durante a pandemia, o setor de tecnologia vem apresentando crescimento exponencial no Brasil, sobretudo pelos avanços ligados ao e-commerce. As empresas tiveram que mostrar agilidade ao mudar ou aprimorar a forma de atuação no mercado e fazer investimentos em tecnologia em função da intensificação de compras pela internet entre […]
Democratização do mercado de capitais: Mazars pode ajudar empresas médias que buscam a oferta pública de ações
A democratização do mercado de capitais deu um grande passo no Brasil. A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) aprovou uma estrutura de Balcão Organizado para negociação de títulos emitidos por empresas emergentes. Trata-se da BEE4, um projeto elaborado pelo Grupo Solum que promove a criação de uma plataforma de negociação de ações para empresas que […]
Mais precisão e menos adversidades para sua empresa: os efeitos da terceirização da folha de pagamentos
Como fica o 13º salário em caso de suspensão ou redução de jornada? Como lidar com os encargos tributários e suas diversas atualizações? Quais são os melhores sistemas tecnológicos para obter precisão nos pagamentos da sua empresa?
Como a auditoria contribui para o processo de governança e para a construção da credibilidade do seu negócio
Saber como a auditoria contribui com a governança e credibilidade é fundamental para o sucesso de qualquer empresa. Todo empresário sonha com o sucesso do seu negócio. Expansão das operações, contratação de pessoas, impacto positivo na sociedade e o êxito financeiro fazem parte deste ideal. Mas, se a gestão de uma empresa é complexa e […]
#025 – Empresas criando seus próprios Netflix
Produzir conteúdo virou uma oportunidade quase obrigatória para muitas empresas nos últimos anos. Com a popularização do OTT, nome dado à modalidade em que se enquadram Netflix, Amazon Prime, Disney Plus, Globoplay e outros, empresas começam a criar conteúdo nesse formato para formar público e converter leads em clientes.
#024 – Como funciona o investidor-anjo
O investidor-anjo cumpre um papel específico na vida das start-ups, que consiste não apenas em oferecer aporte financeiro, mas também conhecimento por meio de mentoria. Embora muitos investidores desse perfil optem por aportar bastante dinheiro, é possível começar com quantias menores. É preciso, porém, prestar atenção à liquidez, que é muito inferior, por exemplo, à de ações na Bolsa de Valores.
#023 – O perfil de um CFO
Não faz muito tempo, o gestor financeiro era responsável simplesmente por fechar o caixa da empresa. Esse papel cresceu dentro das companhias e o CFO hoje tem uma função mais estratégica do que operacional. Para isso, precisa ter uma boa visão de quais as hard e as soft skills que o cargo exige.
#022 – A história da Splash, a Starbucks brasileira
A Splash se posicionou como a Starbucks brasileira e, como uma franqueadora na área de alimentos e bebidas, conseguiu crescer mesmo durante a pandemia. Saltou de três unidades em 2018 para 11 em 2019. Hoje são 72 contratos fechados, esperando fechar o ano com 40 lojas em funcionamento. Neste episódio, você conhece a história de Lucas Moreira, o empreendedor por trás da empresa.
#021 – A economia em torno da mobilidade urbana
O brasileiro perde, em média, 32 dias no trânsito por ano. Isso impacta não apenas a vida do cidadão, mas a economia como um todo. A tecnologia pode, então, facilitar a vida não apenas do cidadão, mas também das empresas. Por exemplo, facilita na hora de passar na cancela de um pedágio com pagamento automático, mas se estende para o pagamento de tributos.
#020 – A relação entre a transformação digital e os negócios
A transformação digital está presente nas empresas há muitos anos, mas agora ela é um elemento crítico, especialmente depois da pandemia. Hoje, diz respeito à transformação do negócio das empresas, afetando a receita das mesmas. Isso gera desafios, até no que diz respeito a encontrar e gerenciar pessoas na área de tecnologia.
#019 – Os caminhos para aumentar o PIB do Brasil
Um dos desafios para o Brasil é fazer o PIB crescer e alcançar o patamar de protagonista no cenário econômico mundial. Não se trata apenas de uma missão do governo, mas sim da sociedade civil organizada. Existem caminhos para isso, como o cooperativismo e o próprio agronegócio.
#018 – Afinal, o que é inovação?
Inovação pode ser descrita como a exploração de novas ideias com sucesso. Tem uma relação próxima com disrupção, mas são conceitos distintos. Neste episódio, repleto de exemplos, você faz uma imersão e algumas reflexões sobre o tema.
#017 – Os efeitos do Open Banking para o mercado
Open Banking estimula a concorrência entre as empresas no mercado financeiro, como bancos e fintechs. Isso beneficia as empresas não apenas dessa indústria, mas o mercado como um todo — por várias razões. A principal delas é o fato de estimular a concorrência e reduzir o custo de acesso ao crédito.
#016 – Disrupção em mercados tradicionais
Mercados tradicionais não são muito convidativos para a inovação, até que alguém o faça. Engenharia civil é um exemplo. Uma empresa pode usar tecnologia e novas formas de pensar para ser disruptiva, por exemplo, em uma atividade talvez tão antiga quanto a própria construção, que é o cálculo estrutural.
#015 – O ESG para investidores
Lucrar e distribuir dividendos é bom, mas fazer isso às custas do meio ambiente ficou no passado. O mercado financeiro mundial está mudando rapidamente e exigindo das empresas um compromisso sério com a sustentabilidade. A regra agora é se mostrar parte da solução de preservação do planeta. O nome desse jogo? ESG (Environmental, Social and Governance) ou, em bom português, ASG (Ambiental, Social e Governança).
#014 – O desafio de escalar educação com uma pandemia no meio do caminho
A Maple Bear, uma das mais importantes redes de escola do Brasil, precisava escalar em educação, o que não é fácil. A direção da empresa apostou em algumas frentes sólidas, como o treinamento dos professores para manter o nível de entrega. Ao mesmo tempo, se amparou em análise de mercado para dar suporte aos seus franqueados. Em 2020, veio a pandemia, que impactou negativamente o resultado das unidades, especialmente as que estão em início de jornada. Novamente, foi preciso apoiar bem os franqueados e ter jogo de cintura com os clientes (no caso, os pais de alunos). É uma jornada que deixa ensinamentos.
#013 – Os fatores críticos na contratação de consultoria
Um dos desafios na hora de contratar uma consultoria é alinhar expectativas e fazer a comunicação fluir. Há problemas operacionais que precisam ser evitados. Também é importante analisar a expertise e o histórico da empresa de consultoria na hora de contratá-la.
#012 – Reinvenção na pandemia sob culturas sul-coreana e americana
A Simpress fez nos últimos 20 anos o outsourcing de impressoras e equipamentos afins. Na pandemia, precisou rapidamente se reinventar para novos tipos de terceirização, como computadores, já que as pessoas foram trabalhar de casa. O resultado disso foi que a empresa cresceu 35%. Essa mudança aconteceu após duas vendas, para Samsung e HP, o que fez a empresa experimentar duas culturas distintas: a sul-coreana e a americana.
#011 – Como a pandemia afetou e afetará a vida da controladoria
As operações das empresas foram muito afetadas pela pandemia. Não foi diferente na área da controladoria. Daqui em diante, o desafio para contadores e controllers é trabalhar bem as hard skills e também as soft skills.
#010 – A força do agronegócio para a economia brasileira
O agronegócio brasileiro vive um momento especial, com importância crescente na economia do País e participação esperada de 30% no PIB em 2021. Para conversar sobre este mercado tão relevante, o Sala de Negócios recebeu Eduardo Monteiro, vice-presidente comercial da Mosaic, empresa norte-americana que produz fertilizantes.
#009 – A tecnologia em prol da produtividade
A tecnologia pode alavancar a produtividade de empresas dos mais diferentes portes e segmentos. Para falar sobre Big Data, machine learning e outros diferenciais competitivos para as estratégias empresariais, o podcast Sala de Negócios, produzido pela Mazars, convidou para um bate-papo Rogerio Kussano, executivo de TI da Reckitt e criador do projeto Pagarelas.
#008 – Carreira num mundo dinâmico
As áreas de RH das empresas têm um grande desafio pela frente, que é a forma de trabalhar a partir das novas dinâmicas impostas pela pandemia.
#007 – Captação voltada para start-ups e empresas de médio porte
Existe um mercado aquecido no Brasil para startups e empresas de médio porte que buscam uma oportunidade de alavancar seus negócios por meio de investimento. O Marco Legal das Startups, em vigor há pouco tempo no país, é um sinal do amadurecimento desse mercado. Mas é preciso compreender bem as regras do jogo.
#006 – Você se protege bem? Aprenda sobre cibersegurança para empresas
Os ciberataques são uma ameaça real para empresas no mundo todo, que podem sofrer danos financeiros e de reputação. Além da proteção contra a ação de hackers, é preciso criar uma cultura de segurança no mundo digital similar àquela que já existe no mundo físico.
#005 – Como remunerar os funcionários de maneira inteligente?
Quais são as formas mais inteligentes para uma empresa remunerar seus colaboradores? Existem artifícios legais para diminuir os componentes de custo envolvidos na contratação e no pagamento dos funcionários? Como são construídas as melhores estratégias para atração e retenção de talentos atualmente?
#004 – Transformação digital mudando a educação executiva
A transformação digital vem provocando mudanças profundas na educação executiva.
#003 – O peso do caos tributário do Brasil
A complexidade do sistema tributário brasileiro, o impacto para as empresas nacionais da exclusão do ICMS da base de cálculo de PIS e Cofins e as perspectivas para a reforma tributária estão entre os assuntos do terceiro episódio do Sala de Negócios, o podcast da Mazars.
#002 – A retomada dos negócios após a pandemia
Como será a retomada dos negócios após a pandemia? De que maneira as mudanças que temos enfrentado desde o ano passado impactam a gestão dos negócios e das pessoas? Como preservar a saúde mental dos funcionários neste período?
#001 – A vida do empreendedor e a vida do executivo
Com a presença de Uipiquer Gomes, COO da Mazars, o episódio inaugural do podcast Sala de Negócios traz um debate sobre as diferenças entre a carreira executiva e a vida de empreendedor. O executivo é diferente do empreendedor em sua natureza. Cada um tem os seus fatores de motivação e seus medos também.